税务师-涉税服务实务-模考题库1.docx

模考题库（二）一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2018年2月1日起，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后（）日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后（）日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在（）日内向主管税务机关办理相关手续。A.15；5；5B.15；10；10C.30；20；10D.30；10；102.下列税务代理情形中，在代理期限内委托方不能单方终止代理行为的是（）。A.委托人死亡B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供服务3.下列关于税务机关有权进行税务检查的范围，说法错误的是（）。A.到车站检查纳税人托运应纳税商品的有关单据B.询问扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况C.到纳税人的居住场所检查纳税人应纳税的其他财产D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料4.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为（）。A.顺查法和逆查法B.详查法和抽查法C.核对法和查询法D.比较分析法和控制计算法5.根据规定，一般纳税人接受下列服务不得抵扣进项税的是（）。A.咨询服务B.代理服务C.贷款服务D.住宿服务6.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.延期纳税申报D.延期缴纳税款7.以下有关增值税检查调整专门账户表述，不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额8.某工业企业销售非自建的不动产，应以（）作为增值税的计税依据，按照5的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。A.全部价款和价外费用B.全部价款和价外费用扣除转让的税费C.全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额D.不动产购置原价或者取得不动产时的作价9.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策的表述，正确的是（）。A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额10.下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（）。A.可比非受控价格法B.成本加成法C.交易净利润法D.利润分割法11.2019年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额（）。A.一次性在当期抵扣B.分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的50抵扣C.分两年抵扣，60的部分在当期抵扣，40的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣D.当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第13个月的当月一次性抵扣12.税务师审查权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花进行检查。A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证13.王某2019年1月取得基本工资6000元，岗位津贴5000元，其每月负担符合标准的社会保险费为600元。则王某1月应被预扣预缴的个人所得税（）元。A.0B.180C.162D.31214.下列情形，暂予免征环境保护税的是（）。A.规模化养殖排放应税污染物的B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的D.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的15.甲公司2018年11月开采原煤5.9万吨，将其中的2万吨对外出售，取得不含增值税的销售价款850万元；将部分原煤加工成洗煤成品对外出售，取得不含增值税价款320万元，已知煤炭资源税税率为3，洗选煤折算率为80，则甲公司当月应缴纳的资源税为（）万元。A.33.18B.35.1C.37.5D.28.0816.位于县城的某商贸公司2018年9月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年8月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证），可扣除的转让环节缴纳的相关税费为9.9万元（不含印花税）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。A.627.9B.628.4C.748.4D.75217.张某于2014年成立一家个人独资企业，2018年8月因欠缴税款，其主管税务机关经过履行必要程序和手续后决定对其个人财产进行税收保全，下列财产不应采取税收保全措施的是（）。A.张某家庭唯一一辆机动车B.张某的个人别墅C.张某企业的机器设备D.张某个人价值4800元的笔记本电脑18.某企业拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，其中1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2018年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，并为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2018年7月底完工。该企业所在地省人民政府规定计算房产余值减除比例为30。该企业2018年应纳房产税（）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.1919.下列项目中，需要计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在农村的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.镇政府机关在建制镇的用地20.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.主管税务机关对欠税的纳税人作出的下列行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有（）。A.定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.因欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款2.纳入增值税发票管理新系统的发票包括（）。A.增值税电子普通发票B.机动车销售统一发票C.定额发票D.过路（过桥）费发票E.增值税专用发票3.税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整4.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税C.支付的收回后以不高于受托方计税价格销售的委托加工产品被代收代缴的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料5.税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有（）。A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款时C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时D.商品尚未发出，在预收30的货款时E.发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满180天时6.税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税务与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理计提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用7.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某在闲暇时间做兼职，取得的兼职收入D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用8.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.抵偿债务，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租9.下列凭证中，无须缴纳印花税的有（）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据10.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级行政机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议三、简答题（共5题，共40分）（一）市税务局稽查局于2018年10月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2018年7月至9月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2018年10月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于11月20日将税款缴纳入库，但由于对稽查局决定存在异议，于11月21日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，做出了不予受理的决定。问题（1）市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。（2）甲加工企业是否可向法院提起诉讼，并说明理由。（二）某房地产开发企业，2018年商品房不含税销售收入为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题（1）在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利（2）如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负（三）中国公民张某是一名自由职业者，2019年1月取得的收入如下（1）张某2018年11月购买甲上市公司公开发行的股票10000股，本月全部转让，同时本月取得甲公司分配的股息红利收入20000元。（2）在某报刊上发表一篇小说，取得稿酬50000元。（3）将自己使用过5年的商铺对外转让，取得不含增值税的转让收入100万元，支付可以扣除的相关税费2万元，购进该商铺时支付价款50万元，另支付相关税费1万元。（4）将自己小说的手稿复印件进行拍卖，取得的拍卖所得30000元。问题结合个人所得税的相关规定，分别计算张某上述业务1月应纳或应被预扣预缴的个人所得税。（四）2019年2月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，请就下列问题分别予以解答。（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税请简述理由。（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税请简述理由。（五）某企业2018年签订如下合同（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。（2）与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2收取，每年分别在6月和12月结算。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。（7）8月以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同；当月取得土地使用证。问题请分别说明该企业的上述合同和证照是否需要计算缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。四、综合题（共2题，共50分）（一）位于市区的某制药公司由外商持股75且为增值税一般纳税人，该公司2018年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分具体业务如下（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为全体职工缴纳补充养老保险费70万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为治理污水排放，当年8月购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其他相关资料除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，且公司未选择一次性在税前扣除的优惠政策）问题（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（2）分别计算业务（2）（7）应调整的应纳税所得额。（无须算合计数）（3）计算该制药公司2018年应纳企业所得税税额。（4）根据上述资料填列所得税纳税申报表。A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入填写A101010101020103000 2减营业成本填写A1020101020201030003减税金及附加4减销售费用填写A1040005减管理费用填写A1040006减财务费用填写A1040007减资产减值损失8加公允价值变动收益9加投资收益10二、营业利润1-2-3-4-5-6-78911加营业外收入填写A10101010102010300012减营业外支出填写A10201010202010300013三、利润总额（1011-12）14应纳税所得额计算减境外所得（填写A108010）15加纳税调整增加额（填写A105000）16减纳税调整减少额（填写A105000）17减免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-1415-16-1718）20减所得减免（填写A107020）21减弥补以前年度亏损（填写A106000）22减抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25）25六、应纳所得税额（2324）26减减免所得税额（填写A107040）27减抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）A105000纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2381011）**12二、扣除类调整项目（1314242627282930）**13（一）视同销售成本（填写A105010）**14（二）职工薪酬（填写A105050）15（三）业务招待费支出*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）**17（五）捐赠支出（填写A105070）18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失**20（八）税收滞纳金、加收利息**21（九）赞助支出**45合计（11231364344）**A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（14-5）1一、工资薪金支出***2其中股权激励***3二、职工福利费支出**4三、职工教育经费支出*55其中按税收规定比例扣除的职工教育经费56按税收规定全额扣除的职工培训费用**7四、工会经费支出**8五、各类基本社会保障性缴款***9六、住房公积金***10七、补充养老保险**11八、补充医疗保险**12九、其他***13合计（134789101112）*A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项目金额1一、免税收入（236716）3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写A107011）25三、加计扣除（2627282930）26（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30（五）其他31合计（11725）（二）甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业（2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料（1）2019年度相关资料基本情况2019年度甲公司取得不含税销售收入5000万元，实现利润850万元，纳税调增项目为业务招待费调增应纳税所得额17.2万元，纳税调减项目研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额85017.2-500367.2（万元），企业已缴企业所得税367.22591.8（万元）。具体涉税问题在审查有关账目时，发现第四个季度末“销售费用”贷方有一笔冲销处理，经调查核实，为销售电子设备收取的包装费，全年合计14万元，公司相关账务处理借银行存款140000贷销售费用1400002019年5月，公司以自己生产制造的电子设备180万元（不含税售价）对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，公司相关账务处理借长期股权投资1160000贷库存商品1160000公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元（2018年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10万元）。（2）2020年第一季度相关资料1月18日奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，公司相关账务处理借管理费用研发费180000贷银行存款1800002月8日，甲公司处置一台旧设备，取得含税收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。公司未放弃减税，不考虑城建税及教育费附加等，企业账务处理借固定资产清理400000累计折旧90000贷固定资产490000借银行存款500000贷固定资产清理400000资产处置损益100000问题（1）按照所给资料顺序，指出该公司存在的纳税问题。（不考虑非货币性资产对外投资递延纳税政策）（2）分别计算该公司2019年度和2020年第一季度应补（退）及代扣代缴税款。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数，不考虑地方教育附加，全年一次性奖金选择单独计税）（3）作出该公司2020年第一季度业务的相关调账分录。答案与解析一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.【答案】A【解析】纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。2.【答案】A【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形包括税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。选项A属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。3.【答案】C【解析】可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，不能去居住场所检查。4.【答案】A【解析】针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为顺查法和逆查法。5.【答案】C【解析】一般纳税人接受的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。6.【答案】D【解析】纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。7.【答案】C【解析】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，应借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目，因此，选项C错误。8.【答案】C【解析】纳税人销售非自建的不动产，应以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为增值税的计税依据，按照5的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。9.【答案】C【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，故选项A和选项B均不正确；选项C正确，是递延纳税政策。10.【答案】A【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。交易净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。11.【答案】A【解析】2019年4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额允许一次性抵扣，无须分2年抵扣。12.【答案】D【解析】权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。13.【答案】C【解析】王某1月应被预扣预缴的个人所得税（60005000-5000-600）3162（元）。14.【答案】B【解析】选项A应缴纳环境保护税；选项C纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50的，减按50征收环境保护税；选项D不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。15.【答案】A【解析】应缴纳的资源税（85032080）333.18（万元）。16.【答案】C【解析】因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5扣除，600（154）720（万元）；可以扣除的项目金额合计数7209.9180.5748.4（万元）。17.【答案】D【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。18.【答案】D【解析】应纳税额1541260002/3（1-30）1.24/126000（1-30）1.23/12（6000120-80300）（1-30）1.25/1253.19（万元）。19.【答案】C【解析】选项AD，免税项目；选项B，不属于城镇土地使用税的征税范围。20.【答案】B【解析】对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.【答案】ADE【解析】选项B欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；选项C欠缴税款纳税人仍可以继续领购发票。2.【答案】ABE【解析】目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。3.【答案】BCE【解析】2018年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2018年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。4.【答案】ACDE【解析】对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的增值税进项税额如果是不得抵扣的，应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的产品收回后以不高于受托方计税价格对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。5.【答案】ABE【解析】对于委托代销业务的纳税义务发生时间（1）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单时。（2）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。（3）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。6.【答案】ADE【解析】选项B计入收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的。选项C无须纳税调整。7.【答案】CDE【解析】选项A个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金所得”计税；选项B按“工资、薪金所得”计税。8.【答案】ABD【解析】选项B房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入；选项C通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E出租，由于无须办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。9.【答案】BCDE【解析】选项A外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税。10.【答案】AD【解析】选项AD对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。三、简答题（共5题，共40分）（一）【答案及解析】（1）市税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。本案例中纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。该复议属于该市税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。10月20日收到税务处理决定书，11月20日缴纳了税款，11月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（二）【答案及解析】（1）混合核算时企业应缴纳的土地增值税增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）（15000-11000）1100010036.36，适用30的税率，应纳土地增值税税额（15